中秋都遇见国庆了 企业与数智化的距离还远吗？——用友U8
双节送礼涉及哪些税务呢？
双节送礼涉及三个税种，分别是：增值税、个人所得税、企业所得税。
一、增值税
《增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。根据上述规定，购入的礼品送给客户，应视同销售货物缴纳增值税。
二、个人所得税
企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。根据上述规定，购入的礼品送给客户，应缴纳个人所得税。
三、企业所得税
向个人赠送礼品，企业所得税处理则相对复杂一点，首先，资产所有权属发生改变，应根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定视同销售确定收入（但同时也要结转成本）；
其次，应根据赠送礼品不同性质确定扣除限额，并不一律是捐赠。如果是企业在业务宣传、广告等活动中，向客户赠送礼品，属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定扣除；如果企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品，则是交际应酬费属于业务招待费支出，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定扣除；如果赠送礼品给于本企业业务无关的个人则属于非广告性质赞助支出，不得扣除。
有关购物卡的政策 以及涉税雷区
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
购物卡账务处理成涉税“雷区”！北京一企业被罚近4万（不含代扣个税）
北京xxxx投资集团有限责任公司决定书编号：三稽税稽罚〔2018〕1号
处罚类别：罚款
处罚事由：
1、该单位以购物卡及实物形式赠送外单位人员礼品，未按规定代扣代缴个人所得税；
2、该单位以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费，未按规定代扣代缴个人所得税；
3、该单位发放给本单位员工购物卡，未按规定代扣代缴个人所得税。
购物卡入账风险以及如何入账
一、购物卡入账风险
1、首先，“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！
2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；
3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；
4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！
小贴士：
自金三上线后，税务稽查越来越严格，对于虚开发票、虚报、乱入账等将一查到底，企业如何才能不触碰法律底线呢？
小编建议使用用友U8+V16.0【税务风险自查】，利用大数据分析及模拟金税三期系统检测指标，设计了税务风险自查模型。对企业的纳税申报数据、税务风险进行检查。通过分析企业涉税相关信息，对企业进提前预警，出具税务风险报告及解决方案，企业修订后再上报，就会把风险降到最低。帮助企业避免税务局稽查。
二、购物卡正确入账
1 、公司购卡时会计分录
借：其他应收款——预付卡 xx万
贷：银行存款 xx万
提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。
2、公司持卡消费时会计分录
借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）
贷：其他应收款——预付款
提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐；
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